De pseudo-eindheffing voor een zakelijk wagenpark bereken je door het tarief van 12% te vermenigvuldigen met de cataloguswaarde van elke fossiele auto die ook privé wordt gebruikt door een werknemer. Dit tarief geldt bovenop de reguliere bijtelling die de werknemer zelf betaalt. Hieronder lees je wanneer de heffing van toepassing is, hoe je de grondslag bepaalt, welke loonbestanddelen meetellen en hoe je de aangifte correct afhandelt.
Wanneer ben je als werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd?
Als werkgever ben je pseudo-eindheffing verschuldigd zodra je een fossiele auto, dus een benzine- of dieselauto, ter beschikking stelt aan een werknemer die deze ook privé gebruikt of voor woon-werkverkeer inzet. De maatregel treedt in werking per 1 januari 2027 en is vastgelegd in het Belastingplan 2026. Het tarief bedraagt 12% over de catalogusprijs van de betreffende auto.
De heffing is een werkgeversheffing en staat volledig los van de bijtelling die de werknemer al betaalt via de loonheffing. Beide heffingen lopen dus naast elkaar. De overheid wil hiermee het gebruik van fossiele leaseauto’s ontmoedigen en werkgevers stimuleren om over te stappen op volledig elektrische of waterstofaangedreven voertuigen.
Niet alle voertuigen vallen onder de heffing. De volgende categorieën zijn vrijgesteld:
- Volledig elektrische auto’s en waterstofaangedreven auto’s
- Bestelauto’s (ongeacht brandstoftype)
- Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt, zonder enig privégebruik of woon-werkverkeer
Voor auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld aan werknemers, geldt een overgangsregeling. De pseudo-eindheffing gaat voor deze voertuigen pas in op 17 september 2030. Dit overgangsrecht is gekoppeld aan het voertuig en het moment van eerste terbeschikkingstelling, niet aan de werknemer zelf. Een poolauto die vóór 2027 in gebruik was, valt dus onder de overgangsregeling, ook als die later aan een andere werknemer binnen hetzelfde bedrijf wordt toegewezen. Wisselt de auto van werkgever, dan vervalt de overgangsregeling wel.
Praktisch voorbeeld: stel dat een bestaande leasetermijn eindigt op 30 november 2026 en je per 1 december 2026 een nieuwe fossiele auto ter beschikking stelt voor privégebruik, dan valt die auto onder de overgangsregeling en is er in beginsel geen pseudo-eindheffing verschuldigd tot 17 september 2030.
Hoe bereken je de grondslag voor de pseudo-eindheffing?
De grondslag voor de pseudo-eindheffing is de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Over die catalogusprijs bereken je 12% als extra werkgeversheffing. De hoogte van de maandelijkse leasetermijn, het privégebruik in kilometers of de restwaarde van het voertuig spelen geen rol in deze berekening.
Een concreet rekenvoorbeeld maakt dit inzichtelijk. Stel dat een werknemer een benzineauto rijdt met een catalogusprijs van 50.000 euro:
- Pseudo-eindheffing werkgever: 12% x 50.000 = 6.000 euro per jaar
- Bijtelling werknemer: 22% x 50.000 = 11.000 euro per jaar (bij een belastingtarief van 49,5% betekent dit circa 5.445 euro per jaar aan loonheffing voor de werknemer)
Beide bedragen lopen naast elkaar. De werkgever betaalt dus 6.000 euro extra per jaar per fossiele leaseauto die ook privé wordt gebruikt, bovenop alle overige kosten van het wagenpark. Voor een wagenpark van tien fossiele auto’s met een gemiddelde catalogusprijs van 50.000 euro loopt dat op tot 60.000 euro per jaar aan extra heffing.
Het is belangrijk te beseffen dat de grondslag de catalogusprijs is en niet de dagwaarde of de aanschafprijs die jij als werkgever daadwerkelijk hebt betaald. Een voertuig met een hoge catalogusprijs leidt dus altijd tot een hogere pseudo-eindheffing, ook als het voertuig al enkele jaren oud is. Wil je weten hoe zakelijk leasen de totale kosten van je wagenpark beïnvloedt, dan loont het om de volledige financieringsstructuur goed in kaart te brengen.
Welke loonbestanddelen tellen mee in het toetsloon?
Voor de pseudo-eindheffing op het wagenpark is er geen toetsloon in de klassieke zin. De heffing wordt niet berekend over het salaris van de werknemer, maar uitsluitend over de catalogusprijs van de ter beschikking gestelde fossiele auto. Het loon van de werknemer is voor deze specifieke heffing dus niet relevant.
Dit onderscheidt de pseudo-eindheffing op het wagenpark van andere vormen van pseudo-eindheffing in de loonbelasting, zoals de crisisheffing op hoge lonen die in het verleden heeft bestaan. Bij die varianten speelde het toetsloon wel een rol. Bij de wagenparkvariant draait alles om het voertuig zelf: het type brandstof, het gebruik (privé of uitsluitend zakelijk) en de catalogusprijs.
Wel relevant voor de totale loonheffingspositie van je bedrijf is de reguliere bijtelling, die de werknemer betaalt. Die bijtelling is onderdeel van het fiscale loon van de werknemer en wordt dus meegenomen in de loonheffingsberekening. De pseudo-eindheffing staat daar volledig buiten en wordt als aparte werkgeversheffing berekend en afgedragen.
Voor volledig elektrische leaseauto’s geldt in 2026 een verlaagd bijtellingspercentage van 18% over de catalogusprijs. Voor auto’s die in 2027 gaan rijden, geldt 20% over de eerste 30.000 euro en 22% over het meerdere. Deze korting geldt 60 maanden vanaf de eerste toelating. Vanaf 2028 vervalt de korting en geldt voor elektrische leaseauto’s dezelfde bijtelling als voor fossiele voertuigen. Ben je op zoek naar een elektrische leaseauto om optimaal gebruik te maken van de lagere bijtelling, dan is 2026 een gunstig moment om actie te ondernemen.
Hoe verloopt de aangifte en betaling van pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing wordt betaald via de reguliere loonaangifte. Als werkgever kun je kiezen voor maandelijkse of jaarlijkse aangifte, afhankelijk van je aangiftefrequentie bij de Belastingdienst. De heffing wordt dus niet apart aangegeven, maar verwerkt als onderdeel van de bestaande loonaangiftesystematiek.
Praktisch betekent dit dat je per loonaangiftetijdvak de catalogusprijs van alle in aanmerking komende fossiele auto’s optelt en daarover 12% berekent. Dit bedrag draag je af als werkgeversheffing. Het is verstandig om je salarisadministrateur of loonadviseur tijdig te informeren over de samenstelling van je wagenpark, zodat de aangifte correct wordt ingericht.
De Belastingdienst heeft de maatregel uitvoerbaar bevonden, zoals vastgelegd in de uitvoeringstoets van 17 oktober 2025. Dit betekent dat de administratieve verwerking via bestaande systemen kan verlopen en er geen volledig nieuwe aangiftestructuur nodig is.
Houd bij de administratie van je wagenpark de volgende gegevens goed bij:
- De catalogusprijs (inclusief btw en bpm) van elke ter beschikking gestelde auto
- De datum van eerste terbeschikkingstelling per voertuig (relevant voor de overgangsregeling)
- Het brandstoftype van elk voertuig
- Of het voertuig ook privé wordt gebruikt of uitsluitend zakelijk wordt ingezet
Hoe beperk je de pseudo-eindheffing binnen je wagenpark?
De meest directe manier om de pseudo-eindheffing te beperken is het vervangen van fossiele leaseauto’s door volledig elektrische of waterstofaangedreven voertuigen. Die vallen buiten de heffing, ongeacht of ze ook privé worden gebruikt. Daarnaast kun je de overgangsregeling strategisch benutten door bestaande fossiele auto’s vóór 1 januari 2027 ter beschikking te stellen, waardoor de heffing pas ingaat op 17 september 2030.
Overstap naar elektrisch rijden
Elektrische leaseauto’s zijn volledig vrijgesteld van de pseudo-eindheffing. Bovendien profiteren werknemers in 2026 nog van een verlaagde bijtelling van 18%. De combinatie van geen pseudo-eindheffing voor de werkgever en lagere bijtelling voor de werknemer maakt een elektrisch wagenpark financieel aantrekkelijk. Houd wel rekening met hogere aanschafprijzen en zorg tijdig voor laadinfrastructuur op het bedrijfsterrein. Voor een elektrische bedrijfswagen zijn er bovendien subsidiemogelijkheden zoals de SEBA-regeling, die tot 5.000 euro teruggave biedt bij aankoop of financial lease van een volledig emissieloze bedrijfsauto.
Gebruik van de overgangsregeling
Als je nu nog fossiele auto’s in je wagenpark hebt of plant, loont het om te kijken of je de overgangsregeling kunt benutten. Auto’s die vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld, vallen pas onder de heffing per 17 september 2030. Dit geeft je extra tijd om het wagenpark stapsgewijs te verduurzamen zonder direct de volle heffing te betalen. Het overgangsrecht blijft ook van kracht als de auto binnen hetzelfde bedrijf aan een andere werknemer wordt toegewezen, maar vervalt zodra de auto van werkgever wisselt.
Andere maatregelen om de heffing te beperken:
- Kies bij nieuwe fossiele leaseauto’s bewust voor modellen met een lagere catalogusprijs, zodat de heffingsgrondslag lager uitvalt
- Overweeg voor werknemers die de auto uitsluitend zakelijk gebruiken een sluitende kilometeradministratie, zodat privégebruik aantoonbaar wordt uitgesloten
- Bekijk of youngtimer lease voor bepaalde voertuigen een alternatief biedt, waarbij de bijtellingssystematiek anders werkt
- Stem de loonadministratie tijdig af op de nieuwe heffingssystematiek, zodat je geen naheffingen riskeert
Hoe EDW helpt bij de pseudo-eindheffing op je wagenpark
De pseudo-eindheffing verandert de financiële rekening van een fossiel wagenpark aanzienlijk. EDW Autolease helpt ondernemers en MKB-bedrijven om hun wagenpark zo in te richten dat de fiscale lasten beheersbaar blijven. Als onafhankelijk lease-intermediair geeft EDW eerlijk advies, zonder binding aan een specifiek merk, dealer of leasemaatschappij.
Wat EDW voor je kan betekenen:
- Wagenparkscan: inzicht in welke voertuigen in jouw wagenpark onder de pseudo-eindheffing vallen en wat dit per jaar kost
- Overstap naar elektrisch: begeleiding bij de keuze en financiering van elektrische leaseauto’s, inclusief gebruik van beschikbare subsidies
- Overgangsregeling benutten: advies over het optimale moment van terbeschikkingstelling om de overgangsregeling maximaal in te zetten
- Persoonlijk contact: een vaste adviseur die het hele traject begeleidt, van het eerste gesprek tot het moment dat de auto daadwerkelijk rijdt
- Financial lease of operational lease: de beste financieringsvorm afgestemd op jouw bedrijfssituatie en fiscale positie
Wil je weten wat de pseudo-eindheffing concreet betekent voor jouw wagenpark en hoe je de kosten kunt beperken? Neem contact op met een EDW-adviseur voor een vrijblijvend gesprek.