Pseudo-eindheffing en bijtelling zijn twee verschillende fiscale instrumenten die allebei te maken hebben met een auto van de zaak, maar die op een compleet andere manier werken. Bijtelling is een bedrag dat de werknemer bij zijn belastbaar inkomen optelt; pseudo-eindheffing is een heffing die de werkgever betaalt bovenop de loonkosten. Vanaf 1 januari 2027 voegt de overheid pseudo-eindheffing toe als nieuw instrument om het gebruik van fossiele leaseauto’s te ontmoedigen. Dit artikel beantwoordt de meest gestelde vragen over beide regelingen, zodat je als ondernemer of werkgever precies weet waar je aan toe bent.
Wanneer betaalt de werkgever pseudo-eindheffing in plaats van de werknemer?
De werkgever betaalt pseudo-eindheffing wanneer hij een fossiele auto, dus een benzine- of dieselauto, ter beschikking stelt aan een werknemer voor privégebruik of woon-werkverkeer. Deze heffing geldt vanaf 1 januari 2027 en is een aanvullende belasting die volledig voor rekening van de werkgever komt. De werknemer betaalt hierbij geen extra belasting; de bijtelling voor de werknemer blijft gewoon bestaan.
De maatregel vloeit voort uit het Klimaatakkoord en sluit aan bij de ambitie van de overheid om per 2027 uitsluitend emissievrije zakelijke voertuigen toe te staan. Waar in voorgaande jaren het gebruik van elektrische auto’s werd gestimuleerd via lagere bijtellingspercentages voor werknemers, wordt vanaf 2027 het gebruik van fossiele auto’s juist extra belast aan de kant van de werkgever. Die lagere bijtellingspercentages voor werknemers zijn de afgelopen jaren stap voor stap afgebouwd.
Niet alle voertuigen vallen onder de pseudo-eindheffing. Volledig elektrische auto’s en waterstofaangedreven auto’s zijn vrijgesteld. Ook bestelauto’s zijn uitgezonderd, evenals auto’s die uitsluitend zakelijk worden ingezet zonder enig privégebruik of woon-werkverkeer.
Overgangsregeling voor bestaande leasecontracten
Voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 al aan werknemers ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling: de pseudo-eindheffing gaat voor deze auto’s pas in op 17 september 2030. Het overgangsrecht is gekoppeld aan het voertuig en het moment van eerste terbeschikkingstelling, niet aan de persoon van de werknemer.
Dit heeft een praktisch gevolg: een poolauto die vóór 2027 al in gebruik was, valt onder het overgangsrecht, ook als die later aan een andere werknemer bij dezelfde werkgever wordt toegewezen. Wisselt de auto echter van werkgever tijdens de overgangsperiode, dan vervalt de overgangsregeling. Wisselen binnen dezelfde werkgever is wel toegestaan.
Concreet voorbeeld van de overgangsperiode
Stel dat een bestaand leasecontract eindigt op 30 november 2026 en een nieuwe fossiele auto per 1 december 2026 ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik. Dan valt ook deze auto onder de overgangsregeling en geldt in beginsel geen pseudo-eindheffing tot 17 september 2030. Dit geeft werkgevers de ruimte om lopende contracten uit te rijden voordat de extra belasting van kracht wordt.
Hoe wordt de bijtelling berekend voor een leaseauto?
De bijtelling voor een leaseauto wordt berekend als een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Voor fossiele auto’s bedraagt dit percentage in 2026 standaard 22% van de catalogusprijs. Dit bedrag wordt bij het belastbaar inkomen van de werknemer opgeteld en belast tegen het geldende inkomstenbelastingtarief van de werknemer.
De hoogte van de bijtelling hangt af van twee factoren: de cataloguswaarde van de auto en het toepasselijke bijtellingspercentage. Voor volledig elektrische auto’s geldt een lager percentage, al is dit de afgelopen jaren stapsgewijs verhoogd richting het standaardtarief. Het fiscale voordeel van een elektrische leaseauto is daarmee kleiner geworden dan een aantal jaar geleden, maar kan voor bepaalde rijders nog steeds relevant zijn.
Een werknemer die een auto van de zaak ook privé gebruikt, betaalt dus belasting over een fictief inkomen. Rijdt hij of zij aantoonbaar minder dan 500 kilometer privé per jaar, dan kan een rittenregistratie worden bijgehouden om bijtelling te voorkomen. De bewijslast ligt bij de werknemer.
Hoe werkt de pseudo-eindheffing berekening voor werkgevers?
De pseudo-eindheffing is een heffing die de werkgever bovenop de reguliere loonkosten betaalt over het voordeel dat een werknemer geniet door het privégebruik van een fossiele leaseauto. De heffing wordt berekend over de bijtellingsgrondslag van de auto en vormt een aanvullende kostenpost voor de werkgever, los van wat de werknemer zelf aan bijtelling betaalt.
De exacte tarieven en berekeningssystematiek worden bij de invoering per 1 januari 2027 definitief vastgesteld. Het doel van de heffing is werkgevers te stimuleren om uitsluitend elektrische of waterstofauto’s ter beschikking te stellen. Wie als werkgever tijdig overstapt op emissievrij rijden, vermijdt de heffing volledig.
Voor werkgevers met een groot wagenpark is het verstandig om nu al in kaart te brengen welke leaseauto’s na 2026 worden verlengd of vervangen. Een zakelijke quickscan kan helpen om de financiële impact per voertuig inzichtelijk te maken. De Belastingdienst heeft de maatregel uitvoerbaar bevonden, zoals vastgelegd in de uitvoeringstoets van de Rijksoverheid van 17 oktober 2025.
Wat zijn de fiscale gevolgen van een auto van de zaak voor zzp’ers?
Voor zzp’ers werkt de fiscaliteit van een auto van de zaak fundamenteel anders dan voor werknemers in loondienst. Een zzp’er heeft geen werkgever die bijtelling inhoudt of pseudo-eindheffing betaalt. In plaats daarvan geldt de bijtelling als een correctie op de zakelijke kosten die de ondernemer heeft afgetrokken voor de auto.
Gebruikt een zzp’er zijn zakelijke auto ook privé voor meer dan 500 kilometer per jaar, dan moet hij een bijtelling van 22% van de cataloguswaarde als privévoordeel bij zijn winst optellen. Dit verhoogt de belastbare winst en daarmee de te betalen inkomstenbelasting. De pseudo-eindheffing is voor zzp’ers niet van toepassing, omdat zij geen personeel in loondienst hebben aan wie zij een auto ter beschikking stellen.
Een zzp’er die overweegt een auto zakelijk te financieren, kan kiezen tussen operational lease en financial lease. Bij financial lease wordt de auto in feite door de ondernemer gekocht en kan deze op de balans worden gezet, wat fiscale voordelen oplevert zoals afschrijving en investeringsaftrek. Voor startende ondernemers zijn er specifieke leasevormen beschikbaar die aansluiten bij een beperkt trackrecord.
Wanneer is financial lease fiscaal voordeliger dan operational lease?
Financial lease is fiscaal voordeliger dan operational lease wanneer een ondernemer wil profiteren van afschrijvingsmogelijkheden, investeringsaftrek en de btw-verrekening op de aanschafprijs. Bij financial lease staat de auto op de balans van het bedrijf, waardoor de ondernemer eigenaar is en de bijbehorende fiscale voordelen kan benutten. Bij operational lease blijft de auto eigendom van de leasemaatschappij en zijn de maandelijkse termijnen aftrekbare bedrijfskosten.
De keuze hangt af van de situatie van de ondernemer. Financial lease is met name aantrekkelijk voor:
- Ondernemers die investeringsaftrek (zoals de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, KIA) willen toepassen
- Bedrijven die de btw op de aanschaf direct willen verrekenen
- Ondernemers die de auto na afloop van het contract willen bezitten
- Situaties waarin de balanswaarde van het bedrijf versterkt moet worden
Operational lease is fiscaal eenvoudiger: de maandtermijn is een directe bedrijfskosten en er zijn geen boekhoudkundige verplichtingen rondom activering en afschrijving. Voor ondernemers die ontzorgd willen worden en geen balanseffect wensen, biedt operational lease meer gemak. Wil je juist maximale fiscale controle, dan verdient financial lease de voorkeur.
Het is ook relevant om te kijken naar het type voertuig. Voor een elektrische bedrijfswagen kunnen aanvullende subsidies zoals de SEBA (Subsidie Emissieloze Bedrijfsauto’s) van toepassing zijn bij aankoop of financial lease van een volledig emissieloze bedrijfsauto. Dat maakt de financiële afweging nog concreter.
Hoe EDW helpt bij de keuze tussen pseudo-eindheffing, bijtelling en leasevormen
De fiscale regels rondom een auto van de zaak zijn complex, zeker nu de pseudo-eindheffing eraan komt en de bijtellingspercentages blijven veranderen. EDW Autolease helpt ondernemers en werkgevers om de juiste keuzes te maken, zonder verborgen agenda en volledig onafhankelijk van merken, dealers en leasemaatschappijen.
Wat EDW voor je doet:
- Inzicht geven in de fiscale impact van pseudo-eindheffing op jouw wagenpark na 2026
- Vergelijken of financial lease of operational lease fiscaal voordeliger is voor jouw situatie
- Begeleiden van de overstap naar elektrisch rijden om de pseudo-eindheffing te vermijden
- Persoonlijk advies van een vaste contactpersoon, zonder callcenter of doorverbinden
- Ondersteuning voor zowel zzp’ers als werkgevers met meerdere leaseauto’s
Of je nu een bestaand leasecontract hebt dat afloopt of een nieuwe auto wilt financieren: een eerlijk en concreet advies is de eerste stap. Neem contact op met EDW Autolease en bespreek jouw situatie met een adviseur bij jou in de buurt.