De pseudo-eindheffing is aftrekbaar als bedrijfskosten. Omdat de heffing door de werkgever wordt betaald en direct verband houdt met het ter beschikking stellen van een zakelijke auto, wordt zij fiscaal gezien als een aftrekbare loonkost. Dit geldt voor de reguliere pseudo-eindheffing die vanaf 1 januari 2027 van kracht wordt voor fossiele auto’s die ook privé worden gebruikt. In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over de pseudo-eindheffing en de fiscale verwerking ervan.
Wat houdt de pseudo-eindheffing precies in?
De pseudo-eindheffing is een extra belasting die de werkgever betaalt over de cataloguswaarde van een fossiele auto die hij ter beschikking stelt aan een werknemer voor privégebruik of woon-werkverkeer. Vanaf 1 januari 2027 bedraagt deze heffing 12% van de catalogusprijs van de auto per jaar. De heffing staat volledig los van de bijtelling die de werknemer zelf betaalt.
De maatregel vloeit voort uit het Klimaatakkoord en past binnen de bredere ambitie van de overheid om de CO2-uitstoot in 2030 met 55% te verlagen ten opzichte van 1990. Waar in voorgaande jaren het gebruik van emissievrije auto’s werd gestimuleerd via lagere bijtellingspercentages voor werknemers, wordt vanaf 2027 het gebruik van fossiele auto’s extra belast aan de kant van de werkgever.
Een concreet voorbeeld: bij een benzineauto met een catalogusprijs van 50.000 euro betaalt de werkgever jaarlijks 6.000 euro aan pseudo-eindheffing (12% van 50.000 euro). De werknemer betaalt daarbovenop nog steeds loonheffing over zijn eigen bijtelling. De twee heffingen lopen dus naast elkaar en worden niet met elkaar verrekend.
Volledig elektrische en waterstofaangedreven auto’s vallen buiten de heffing. Ook bestelauto’s zijn uitgezonderd, evenals auto’s die uitsluitend zakelijk worden ingezet zonder enig privégebruik of woon-werkverkeer. Wil je weten of een overstap naar een elektrische leaseauto voor jouw situatie financieel interessant is, dan loont het om de totale kosten naast elkaar te leggen.
Is de pseudo-eindheffing aftrekbaar als bedrijfskosten?
Ja, de pseudo-eindheffing is aftrekbaar als bedrijfskosten. De heffing wordt door de werkgever voldaan als onderdeel van de arbeidskosten en kwalificeert daarmee als een aftrekbare bedrijfslast in de vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting. Dit verlaagt de belastbare winst van het bedrijf, waardoor de netto kostendruk lager uitvalt dan het brutobedrag doet vermoeden.
De logica hierachter is dat de pseudo-eindheffing functioneel vergelijkbaar is met andere loonkosten die werkgevers maken in het kader van de arbeidsrelatie. Net zoals de werkgeversbijdrage aan de sociale premies aftrekbaar is, geldt dat ook voor deze heffing. De Belastingdienst heeft de maatregel uitvoerbaar bevonden, zoals vastgelegd in de uitvoeringstoets van 17 oktober 2025.
Belangrijk is wel dat de aftrek uitsluitend geldt voor het deel van de heffing dat betrekking heeft op daadwerkelijk aan werknemers ter beschikking gestelde auto’s. Als een auto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt en er geen privégebruik of woon-werkverkeer plaatsvindt, is de pseudo-eindheffing überhaupt niet van toepassing. Er valt in dat geval niets af te trekken, maar ook niets te betalen.
Voor welke vormen van pseudo-eindheffing geldt de aftrek?
De aftrek als bedrijfskosten geldt voor de nieuwe pseudo-eindheffing op fossiele leaseauto’s die vanaf 1 januari 2027 van kracht wordt. Daarnaast bestaan er al langer andere vormen van pseudo-eindheffing in de loonheffingen, zoals de eindheffing bij excessieve vertrekvergoedingen of de werkkostenregeling. Ook deze zijn in beginsel aftrekbaar als bedrijfskosten, mits ze betrekking hebben op zakelijke uitgaven in het kader van de dienstbetrekking.
Voor de nieuwe heffing op fossiele auto’s gelden een aantal specifieke voorwaarden:
- De auto moet aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld voor privégebruik of woon-werkverkeer.
- Het moet gaan om een auto met CO2-uitstoot, dus geen volledig elektrisch of waterstofvoertuig.
- Bestelauto’s zijn uitgezonderd van de heffing en vallen dus ook buiten de aftrek.
- De auto mag niet uitsluitend zakelijk worden gebruikt; bij een strikte zakelijkrijderverklaring geldt de heffing niet.
Er geldt ook een overgangsregeling. Voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 al aan werknemers ter beschikking zijn gesteld, gaat de heffing pas in op 17 september 2030. Dit overgangsrecht is gekoppeld aan het voertuig en het moment van eerste terbeschikkingstelling, niet aan de persoon van de werknemer. Een poolauto die vóór 2027 in gebruik was, valt dus onder de overgangsregeling, ook als die later aan een andere werknemer bij dezelfde werkgever wordt toegewezen. Wisselt de auto echter van werkgever, dan vervalt de overgangsregeling.
Overweeg je een zakelijke leaseoplossing die rekening houdt met de nieuwe regelgeving? Dan is het zinvol om de keuze voor elektrisch of fossiel nu al mee te nemen in de financieringsafweging.
Hoe verwerk je de pseudo-eindheffing in de boekhouding?
De pseudo-eindheffing wordt betaald via de loonaangifte en geboekt als een loonkost in de administratie. De werkgever kan kiezen voor maandelijkse of jaarlijkse afdracht. In de boekhouding wordt de heffing opgenomen als een aftrekbare personeelskost, vergelijkbaar met werkgeverspremies voor sociale verzekeringen.
Praktisch gezien verloopt de verwerking als volgt:
- Bepaal de grondslag: de catalogusprijs van elke fossiele auto die voor privégebruik ter beschikking is gesteld.
- Bereken de heffing: 12% van de catalogusprijs per auto per jaar.
- Verwerk in de loonaangifte: de heffing wordt opgenomen in de aangifte loonheffingen, maandelijks of jaarlijks.
- Boek als bedrijfslast: de betaalde pseudo-eindheffing wordt in de winst-en-verliesrekening geboekt als aftrekbare loonkost.
- Verwerk in de aangifte vennootschaps- of inkomstenbelasting: de heffing verlaagt de belastbare winst van het bedrijf.
Let erop dat de pseudo-eindheffing volledig losstaat van de bijtelling die de werknemer via zijn loonstrook betaalt. Beide posten worden apart verwerkt en mogen niet met elkaar worden gesaldeerd. Een goede salarisadministratie is essentieel om beide stromen correct bij te houden.
Wat zijn de gevolgen voor de btw en andere heffingen?
De pseudo-eindheffing zelf heeft geen directe btw-gevolgen. Het is een heffing in de sfeer van de loonbelasting, niet van de omzetbelasting. De btw-behandeling van een leaseauto of zakelijke auto verandert door de invoering van de pseudo-eindheffing dus niet. De bestaande regels voor btw-aftrek op zakelijke voertuigen blijven ongewijzigd van toepassing.
Wel is het belangrijk om de pseudo-eindheffing in de bredere context van de totale autokosten te plaatsen. Een fossiele leaseauto brengt vanaf 2027 meerdere kostenlagen met zich mee:
- De leasetermijn zelf (aftrekbaar als bedrijfskost).
- De pseudo-eindheffing van 12% over de catalogusprijs (aftrekbaar als loonkost).
- De bijtelling voor de werknemer (geen kosten voor de werkgever, maar een belastingdruk voor de medewerker).
- Eventuele brandstofkosten en overige autokosten (aftrekbaar naar rato van zakelijk gebruik).
Als flankerend beleid heeft de overheid de bijtellingskorting voor volledig elektrische auto’s langer in stand gehouden. Voor auto’s die in 2026 worden ingezet geldt een bijtelling van 18% voor elektrische voertuigen, en voor auto’s die in 2027 gaan rijden 20% over de eerste 30.000 euro van de catalogusprijs. Deze korting geldt 60 maanden vanaf de eerste toelating. Vanaf 2028 vervalt de korting en geldt voor elektrische leaseauto’s dezelfde bijtelling als voor benzine- of dieselauto’s. Het leasen van een elektrische bedrijfswagen kan daarmee op de korte termijn een aantrekkelijker fiscaal plaatje opleveren.
Wanneer is het verstandig een fiscalist te raadplegen?
Het is verstandig een fiscalist te raadplegen zodra je meerdere fossiele auto’s aan werknemers ter beschikking stelt, twijfelt over de overgangsregeling of overweegt je wagenpark te verduurzamen. De pseudo-eindheffing heeft directe gevolgen voor de loonheffingen, de vennootschapsbelasting en de totale eigendomskosten van je wagenpark. Een specialist kan de financiële impact voor jouw specifieke situatie doorrekenen.
Specifieke situaties waarbij fiscaal advies extra waarde heeft:
- Je hebt een gemengd wagenpark met zowel fossiele als elektrische auto’s en wilt de heffingsgrondslag minimaliseren.
- Je overweegt bestaande leasecontracten te verlengen om gebruik te maken van de overgangsregeling tot 17 september 2030.
- Je wilt weten of het fiscaal aantrekkelijker is om over te stappen op financial lease of operational lease in combinatie met de nieuwe heffing.
- Je bent directeur-grootaandeelhouder (DGA) en wilt weten hoe de pseudo-eindheffing voor jou uitwerkt ten opzichte van een reguliere werknemer.
- Je wagenpark bevat auto’s die net rond de grens van de overgangsregeling vallen en je wilt zekerheid over de toepasselijkheid.
Een fiscalist werkt bij voorkeur samen met je leasepartner en accountant, zodat de fiscale strategie, de leasestructuur en de administratieve verwerking op elkaar zijn afgestemd. Hoe eerder je dit oppakt, hoe meer ruimte je hebt om keuzes te maken die de totale belastingdruk beperken.
Hoe EDW helpt bij de pseudo-eindheffing en jouw wagenpark
De invoering van de pseudo-eindheffing maakt de keuze voor de juiste leasestructuur en het juiste voertuig belangrijker dan ooit. EDW Autolease helpt ondernemers in het MKB en ZZP’ers om die keuze goed te maken, zonder verborgen agenda en volledig onafhankelijk van merken, dealers en leasemaatschappijen.
Wat EDW voor je kan doen:
- Inzicht in de totale kosten: EDW rekent de financiële impact van de pseudo-eindheffing door voor jouw specifieke wagenpark, inclusief de vergelijking tussen fossiel en elektrisch.
- Advies over de overgangsregeling: EDW helpt je bepalen welke bestaande contracten onder het overgangsrecht vallen en wanneer het slim is om actie te ondernemen.
- Keuze voor de juiste leasevorm: of het nu gaat om operational lease of financial lease, EDW adviseert op basis van jouw fiscale situatie.
- Verduurzaming van het wagenpark: EDW begeleidt de overstap naar elektrische voertuigen, zodat je de pseudo-eindheffing structureel vermijdt.
- Persoonlijk contact: elke klant krijgt een vaste adviseur die het hele traject begeleidt, van het eerste gesprek tot het moment dat je wegrijdt.
Wil je weten wat de pseudo-eindheffing concreet betekent voor jouw situatie en hoe je de kosten beperkt? Neem contact op met EDW Autolease en ontvang persoonlijk advies van een specialist bij jou in de buurt.