De pseudo-eindheffing is een extra loonheffing die werkgevers betalen wanneer zij een fossiele auto (benzine, diesel of hybride) ter beschikking stellen aan een werknemer voor privégebruik of woon-werkverkeer. De maatregel gaat in per 1 januari 2027 en is vastgelegd in het Belastingplan 2026. Het tarief bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de betreffende auto. In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over de pseudo-eindheffing: wanneer je hem verschuldigd bent, hoe je hem berekent, en hoe je de aangifte regelt.
Wanneer ben je als werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd?
Je bent als werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd zodra je vanaf 1 januari 2027 een auto met CO2-uitstoot (benzine, diesel of hybride) ter beschikking stelt aan een werknemer en die werknemer de auto ook privé of voor woon-werkverkeer gebruikt. De heffing rust op de werkgever, niet op de werknemer, en geldt per auto op jaarbasis.
Er zijn situaties waarin de pseudo-eindheffing niet van toepassing is. Volledig elektrische en waterstofaangedreven auto’s zijn vrijgesteld. Ook bestelauto’s vallen buiten de heffing, evenals auto’s die uitsluitend zakelijk worden ingezet, zonder privégebruik of woon-werkverkeer.
Daarnaast geldt een belangrijke overgangsregeling: fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 al aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, vallen pas onder de pseudo-eindheffing vanaf 17 september 2030. De overgangsregeling is gekoppeld aan het voertuig en het moment van eerste terbeschikkingstelling, niet aan de persoon van de werknemer. Een poolauto die vóór 2027 in gebruik was, blijft onder het overgangsrecht vallen, ook als die later aan een andere werknemer bij dezelfde werkgever wordt toegewezen. Wisselt de auto echter van werkgever tijdens de overgangsperiode, dan vervalt de overgangsregeling.
Een praktisch voorbeeld: als een bestaand leasecontract eindigt op 30 november 2026 en een nieuwe fossiele auto per 1 december 2026 ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik, valt die auto onder de overgangsregeling en geldt in beginsel geen pseudo-eindheffing tot 17 september 2030.
Hoe wordt de pseudo-eindheffing berekend?
De pseudo-eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de fossiele auto. De cataloguswaarde is de officiële consumentenprijs inclusief btw en bpm, zoals die ook als grondslag geldt voor de reguliere bijtelling. De berekening is eenvoudig: cataloguswaarde vermenigvuldigd met 12%.
Stel dat een werkgever een benzineauto met een catalogusprijs van 50.000 euro ter beschikking stelt aan een werknemer die de auto ook privé gebruikt. De pseudo-eindheffing bedraagt dan 12% van 50.000 euro, wat neerkomt op 6.000 euro per jaar. Dit bedrag betaalt de werkgever bovenop de reguliere loonkosten.
Het is belangrijk te begrijpen dat de cataloguswaarde als vaste grondslag geldt voor de gehele looptijd van de terbeschikkingstelling. De werkelijke dagwaarde of restwaarde van de auto speelt geen rol in de berekening. Dit maakt de pseudo-eindheffing relatief voorspelbaar: je kent de cataloguswaarde van de auto en kunt de jaarlijkse heffing direct berekenen.
Wat is het verschil tussen pseudo-eindheffing en reguliere loonbelasting?
Het kernverschil is wie de belasting betaalt en waarover. De reguliere loonbelasting over de bijtelling wordt geheven bij de werknemer: die betaalt loonheffing over een percentage van de cataloguswaarde als voordeel in natura. De pseudo-eindheffing is een aparte heffing die volledig bij de werkgever ligt en los staat van wat de werknemer betaalt.
De twee heffingen lopen dus naast elkaar. Neem dezelfde benzineauto met een catalogusprijs van 50.000 euro. De werknemer betaalt loonheffing over de bijtelling van 22% van 50.000 euro, wat neerkomt op 11.000 euro bijtelling. Bij een belastingtarief van 49,5% betaalt de werknemer op jaarbasis circa 5.445 euro aan loonheffing. De werkgever betaalt daar bovenop 6.000 euro aan pseudo-eindheffing. Beide heffingen gelden tegelijk, voor dezelfde auto.
De pseudo-eindheffing is daarmee een extra kostenpost voor de werkgever, los van de nettoloonafspraken met de werknemer. De werknemer merkt er in principe niets van op zijn of haar salarisstrook, maar de totale loonkosten voor de werkgever stijgen wel degelijk aanzienlijk.
Heeft een leaseauto invloed op de pseudo-eindheffing?
Ja, een zakelijke leaseauto heeft directe invloed op de pseudo-eindheffing, omdat de heffing geldt voor elke fossiele auto die een werkgever ter beschikking stelt, ongeacht of die auto wordt geleased of gekocht. De leasevorm (operational of financial lease) maakt voor de pseudo-eindheffing geen verschil: bepalend is of de auto aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik of woon-werkverkeer.
Voor ondernemers met een leasewagenpark is dit een relevante overweging. Bij operational lease lopen contracten doorgaans drie tot vijf jaar. Loopt een leasecontract voor een fossiele auto af na 1 januari 2027 en wordt er een nieuwe fossiele auto geleast, dan geldt de pseudo-eindheffing per direct voor die nieuwe auto. Wordt de nieuwe auto vóór 1 januari 2027 in gebruik gesteld, dan profiteert de werkgever van de overgangsregeling tot 17 september 2030.
Elektrische leaseauto’s zijn volledig vrijgesteld van de pseudo-eindheffing. Als flankerend beleid geldt voor volledig elektrische voertuigen bovendien een verlaagde bijtelling: voor auto’s die in 2026 gaan rijden bedraagt de bijtelling 18%, en voor auto’s die in 2027 in gebruik worden genomen 20% over de eerste 30.000 euro van de cataloguswaarde (alles daarboven blijft 22%). Deze korting geldt 60 maanden vanaf de eerste toelating. Vanaf 2028 vervalt de korting en geldt voor elektrische leaseauto’s dezelfde bijtelling als voor fossiele voertuigen.
De pseudo-eindheffing is daarmee een directe financiële prikkel voor werkgevers om hun wagenpark te verduurzamen. Het doel van de overheid is om per 2027 alleen nog emissievrije zakelijke voertuigen toe te staan, als onderdeel van de klimaatdoelstelling om de CO2-uitstoot in 2030 met 55% te verlagen ten opzichte van 1990.
Hoe geef je de pseudo-eindheffing aan bij de Belastingdienst?
De werkgever geeft de pseudo-eindheffing aan via de reguliere loonaangifte. Dit kan maandelijks of jaarlijks, afhankelijk van de aangiftefrequentie die voor de loonadministratie geldt. Er is geen aparte aangifte vereist: de pseudo-eindheffing wordt verwerkt als onderdeel van de bestaande loonheffingsaangifte.
Voor de Belastingdienst is de maatregel uitvoerbaar bevonden, zoals vastgelegd in de uitvoeringstoets van de Rijksoverheid van 17 oktober 2025. De grondslag voor de aangifte is de cataloguswaarde van de betreffende auto, vermenigvuldigd met 12%. Zorg ervoor dat de cataloguswaarden van alle relevante auto’s in de loonadministratie correct zijn vastgelegd, zodat de berekening klopt.
Praktisch aandachtspunt: als een auto onder de overgangsregeling valt (terbeschikkingstelling vóór 1 januari 2027), hoeft de pseudo-eindheffing voor die auto pas te worden aangegeven vanaf 17 september 2030. Het is raadzaam om per auto bij te houden wanneer de eerste terbeschikkingstelling plaatsvond, zodat je de overgangsregeling correct kunt toepassen in de loonadministratie.
Hoe EDW helpt bij de keuze voor een toekomstbestendig wagenpark
De pseudo-eindheffing maakt fossiele leaseauto’s aanzienlijk duurder voor werkgevers. Voor veel ondernemers is dit het moment om de samenstelling van het wagenpark kritisch te bekijken. EDW Autolease helpt je daarbij met onafhankelijk advies en concrete leaseoplossingen, zonder binding aan een merk, dealer of leasemaatschappij.
- Overstap naar elektrisch: EDW begeleidt je bij het leasen van een volledig elektrische auto, zodat je de pseudo-eindheffing vermijdt en profiteert van de verlaagde bijtelling.
- Contracttiming: EDW adviseert over het optimale moment van terbeschikkingstelling, zodat je de overgangsregeling maximaal benut.
- Financial lease of operational lease: Afhankelijk van je bedrijfssituatie kijkt EDW welke leasevorm fiscaal en financieel het meest voordelig is.
- Vaste adviseur: Je krijgt één contactpersoon die het hele traject begeleidt, van keuze tot ondertekening, zonder callcenter of doorverbinden.
- Geschikt voor MKB en ZZP: Of je nu één auto leaset of een volledig wagenpark wilt verduurzamen, EDW denkt mee op jouw schaal.
Wil je weten wat de pseudo-eindheffing betekent voor jouw specifieke situatie en welke leaseoplossing het beste bij je past? Neem contact op met EDW Autolease voor persoonlijk advies.