De pseudo-eindheffing verwerk je in de loonadministratie door het verschuldigde bedrag te berekenen op basis van de cataloguswaarde van de fossiele leaseauto, dit op te nemen in de aangifte loonheffingen en het bedrag als werkgeverslasten te boeken in de financiële administratie. De maatregel geldt voor werkgevers die vanaf 1 januari 2027 een benzine- of dieselauto ter beschikking stellen aan werknemers voor privégebruik of woon-werkverkeer. Dit artikel behandelt de grondslag, de berekening, de aangifte en de meest voorkomende vragen rondom de verwerking.
Wat is de grondslag voor de pseudo-eindheffing?
De grondslag voor de pseudo-eindheffing is de catalogusprijs van de fossiele brandstofauto die de werkgever ter beschikking stelt. Over die cataloguswaarde betaalt de werkgever 12% pseudo-eindheffing per jaar, zolang de auto privé wordt gebruikt of voor woon-werkverkeer. De grondslag is dus niet de bijtelling die de werknemer betaalt, maar de volledige catalogusprijs van het voertuig.
De maatregel geldt voor personenauto’s en bestelauto’s op benzine, diesel of andere fossiele brandstoffen die aan werknemers beschikbaar worden gesteld. Volledig elektrische en waterstofaangedreven voertuigen vallen buiten de heffing. Ook auto’s die uitsluitend zakelijk worden ingezet, zonder enig privégebruik of woon-werkverkeer, zijn vrijgesteld.
Belangrijk om te weten: de pseudo-eindheffing staat volledig los van de reguliere bijtelling die de werknemer over zijn privégebruik betaalt. De werkgever betaalt de heffing bovenop de bestaande loonkosten, als een afzonderlijke werkgeversheffing. Dit maakt de maatregel ingrijpend voor bedrijven met een groot fossiel wagenpark.
De maatregel vloeit voort uit het Klimaatakkoord en sluit aan bij de overheidsambitie om per 2027 alleen nog emissievrije zakelijke voertuigen toe te laten. Waar eerder het gebruik van elektrische auto’s werd gestimuleerd via lagere bijtellingspercentages voor werknemers, wordt het gebruik van fossiele auto’s nu extra belast aan de kant van de werkgever. Overweeg je de overstap naar elektrisch rijden, dan biedt elektrisch leasen een directe manier om de pseudo-eindheffing te vermijden.
Hoe bereken je de pseudo-eindheffing per werknemer?
Je berekent de pseudo-eindheffing per werknemer door het tarief van 12% te vermenigvuldigen met de catalogusprijs van de ter beschikking gestelde fossiele auto. Is de catalogusprijs van een leaseauto bijvoorbeeld 50.000 euro, dan bedraagt de jaarlijkse pseudo-eindheffing 6.000 euro per werknemer aan wie die auto beschikbaar is gesteld.
De heffing wordt verschuldigd per kalendermaand. Als een werknemer de auto ook maar één dag in een maand privé gebruikt, is over die volledige kalendermaand pseudo-eindheffing verschuldigd. Er is geen dag-nauwkeurige berekening: de maand telt als geheel.
Berekening bij poolauto’s
Bij poolauto’s die door meerdere werknemers worden gebruikt, geldt de pseudo-eindheffing per werknemer aan wie de auto in die maand beschikbaar is gesteld. Is een poolauto aan vijf medewerkers beschikbaar gesteld en heeft elk van hen de auto ook maar één dag privé gebruikt, dan is de pseudo-eindheffing vijfmaal verschuldigd over die maand. Dit kan de kosten voor werkgevers met een gedeeld wagenpark aanzienlijk verhogen.
Rekenvoorbeeld ter illustratie
Stel dat een werkgever een benzineauto met een catalogusprijs van 50.000 euro ter beschikking stelt aan één werknemer. De werkgever betaalt dan jaarlijks 12% van 50.000 euro = 6.000 euro aan pseudo-eindheffing. De werknemer betaalt daarnaast nog steeds loonheffing over de reguliere bijtelling. Bij een bijtellingspercentage van 22% en een belastingtarief van 49,5% bedraagt de jaarlijkse belastingdruk voor de werknemer circa 5.445 euro. De twee heffingen lopen dus naast elkaar.
Op welke regel in de aangifte loonheffingen staat de pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing wordt door de werkgever aangegeven via de aangifte loonheffingen bij de Belastingdienst. Dit kan maandelijks of per jaar, afhankelijk van de aangiftefrequentie die voor de werkgever geldt. De heffing wordt opgenomen in het eindheffingsdeel van de aangifte, los van de reguliere loonheffing van werknemers.
De Belastingdienst heeft de maatregel uitvoerbaar bevonden, zoals vastgelegd in de uitvoeringstoets van de Rijksoverheid van 17 oktober 2025. In de aangifte loonheffingen is een specifieke rubriek voor eindheffingen opgenomen. De pseudo-eindheffing op fossiele leaseauto’s wordt daarin als afzonderlijke post verantwoord, vergelijkbaar met andere werkgeversheffingen zoals de eindheffing voor hoge lonen of de werkkostenregeling.
Controleer bij de inrichting van je loonadministratie of je salarissoftware al is bijgewerkt om de pseudo-eindheffing correct te verwerken. Veel softwareleveranciers hebben of zullen hiervoor een aanpassing doorvoeren. Neem bij twijfel contact op met je salarisadministrateur of fiscaal adviseur om te bevestigen dat de heffing op de juiste regel in de aangifte terechtkomt.
Hoe boek je de pseudo-eindheffing in de financiële administratie?
In de financiële administratie boek je de pseudo-eindheffing als een werkgeversheffing onder de personeelskosten of loonkosten. De heffing is een last voor de werkgever en wordt niet doorbelast aan de werknemer. Omdat het een eindheffing betreft, is de werknemer zelf niet betrokken bij de boeking.
Praktisch gezien verloopt de boeking als volgt: op het moment van de aangifte loonheffingen wordt de verschuldigde pseudo-eindheffing als schuld aan de Belastingdienst opgenomen op de balans. Bij betaling vervalt deze schuld. In de resultatenrekening verschijnt de heffing als onderdeel van de loonkosten of personeelskosten van de werkgever.
Voor werkgevers met meerdere leaserijders is het verstandig om de pseudo-eindheffing per voertuig en per werknemer bij te houden in een overzicht. Dit maakt het eenvoudiger om de heffing correct te verdelen over de aangifteperiodes en om eventuele correcties snel door te voeren. Houd ook rekening met de overgangsregeling: voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt de heffing pas vanaf 17 september 2030. Deze auto’s boek je dus nog niet als pseudo-eindheffingsplichtig.
Wanneer hoeft een werkgever geen pseudo-eindheffing te betalen?
Een werkgever hoeft geen pseudo-eindheffing te betalen als de ter beschikking gestelde auto volledig elektrisch of waterstofaangedreven is, als de auto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt zonder enig privégebruik of woon-werkverkeer, of als de fossiele auto vóór 1 januari 2027 al aan de werknemer ter beschikking was gesteld en daarmee onder de overgangsregeling valt.
De overgangsregeling is een belangrijk aandachtspunt voor werkgevers met bestaande leasecontracten. Auto’s met uitstoot die vóór 1 januari 2027 al aan werknemers beschikbaar zijn gesteld, vallen pas onder de heffing vanaf 17 september 2030. Het overgangsrecht is gekoppeld aan het voertuig en het moment van eerste terbeschikkingstelling, niet aan de werknemer. Een poolauto die vóór 2027 in gebruik was, behoudt het overgangsrecht ook als die later aan een andere werknemer binnen dezelfde organisatie wordt toegewezen. Wisselt de auto van werkgever, dan vervalt de overgangsregeling wel.
Let op de timing van contractverlenging: eindigt een leasetermijn op 30 november 2026 en wordt een nieuwe fossiele auto per 1 december 2026 ter beschikking gesteld, dan valt die auto nog onder de overgangsregeling. Eindigt de termijn echter op 31 januari 2027 en start een nieuw contract per 1 februari 2027, dan is de pseudo-eindheffing direct van toepassing. Kleine verschillen in contracttiming kunnen zo leiden tot structureel hogere werkgeverskosten over meerdere jaren.
Bestelauto’s zijn eveneens uitgezonderd van de pseudo-eindheffing. Voor werkgevers die overwegen hun wagenpark te verduurzamen, is het leasen van een elektrische bedrijfswagen een directe manier om de heffing te omzeilen en tegelijk te profiteren van de verlaagde bijtelling voor elektrische voertuigen.
Wat zijn de gevolgen van een fout in de pseudo-eindheffing?
Een fout in de pseudo-eindheffing kan leiden tot een naheffingsaanslag van de Belastingdienst, eventueel aangevuld met rente en een boete. Omdat de heffing wordt verwerkt via de aangifte loonheffingen, gelden dezelfde regels als voor andere fouten in de loonaangifte: te laat of te weinig aangeven wordt gezien als een verzuim of vergrijp, afhankelijk van de omstandigheden.
Veelvoorkomende fouten zijn het niet meenemen van poolauto’s in de berekening, het onjuist toepassen van de overgangsregeling, of het abusievelijk vrijstellen van een auto die toch privé wordt gebruikt. Ook het vergeten van een tijdelijk ter beschikking gesteld vervangend voertuig is een risico: als een werknemer ook maar één dag in een fossiele brandstofauto rijdt als vervangend vervoer, is over die hele maand pseudo-eindheffing verschuldigd.
Correcties op eerder ingediende aangiften zijn mogelijk via een correctiebericht. Doe dit zo snel mogelijk na het ontdekken van een fout, zodat de Belastingdienst de correctie als vrijwillig beschouwt. Dit beperkt doorgaans de hoogte van een eventuele boete. Zorg voor een duidelijke administratieve vastlegging van welke auto’s aan welke werknemers ter beschikking zijn gesteld en of de overgangsregeling van toepassing is. Dat vormt de basis voor een correcte aangifte en biedt houvast bij een eventuele controle.
Hoe EDW helpt bij zakelijk leasen en fiscale keuzes
De pseudo-eindheffing maakt de keuze voor een leaseauto voor werkgevers complexer dan ooit. EDW Autolease helpt ondernemers in het MKB en ZZP’ers bij het maken van de juiste keuze, zodat je niet voor verrassingen komt te staan in de loonadministratie of de belastingaangifte. Als onafhankelijk lease-intermediair adviseert EDW zonder binding aan merk, dealer of leasemaatschappij.
- EDW brengt de fiscale gevolgen van jouw huidige en toekomstige leasecontracten in kaart, inclusief de impact van de pseudo-eindheffing.
- Je krijgt inzicht in welke voertuigen onder de overgangsregeling vallen en welke contracten je beter kunt herzien vóór 1 januari 2027.
- EDW adviseert over de overstap naar elektrisch leasen als structurele oplossing om de werkgeversheffing te vermijden.
- Elke klant krijgt een vaste adviseur die het hele traject begeleidt, van contractanalyse tot het afsluiten van een nieuwe leaseovereenkomst.
- EDW werkt volledig onafhankelijk van banken en financiert alles wat bedrijfsmatig wordt gebruikt, ook voor startende ondernemers of bedrijven met een complexere financieringssituatie.
Wil je weten wat de pseudo-eindheffing concreet betekent voor jouw wagenpark en hoe je de kosten kunt beperken? Neem contact op met EDW Autolease voor persoonlijk advies zonder verplichtingen.