Ja, de pseudo-eindheffing kan ook gelden voor elektrische leaseauto’s. De regeling is niet gekoppeld aan het type brandstof, maar aan de hoogte van het belastbare loon van de werknemer. Zodra de bijtelling van een elektrische leaseauto ertoe leidt dat het fiscale loon boven een bepaalde grens uitkomt, kan de werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd zijn. In dit artikel worden de belangrijkste vragen over pseudo-eindheffing en elektrisch leasen beantwoord.
Wanneer is een werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd?
Een werkgever is pseudo-eindheffing verschuldigd wanneer een werknemer in het voorafgaande kalenderjaar een fiscaal loon had van meer dan 150.000 euro en de werkgever bovenop dat loon een voordeel verstrekt dat niet volledig in de loonheffing is meegenomen. De pseudo-eindheffing bedraagt 80% over het bovenmatige voordeel en komt volledig voor rekening van de werkgever.
De regeling vloeit voort uit de werkkostenregeling en is bedoeld om te voorkomen dat werkgevers hoge beloningen verstrekken in de vorm van onbelaste of laagbelaste vergoedingen en verstrekkingen. De Belastingdienst hanteert als peiljaar het loon van het voorgaande jaar. Verdiende een werknemer in 2025 meer dan 150.000 euro, dan kijkt de fiscus in 2026 of er sprake is van een bovenmatig voordeel.
Concreet gaat het om situaties waarin het voordeel dat een werknemer geniet, zoals de bijtelling van een leaseauto, de vrije ruimte van de werkkostenregeling overstijgt en tegelijkertijd het totale fiscale loon boven de drempel uitkomt. Het is dus een samenspel van twee factoren: de hoogte van het loon én de omvang van het verstrekte voordeel.
Hoe werkt de bijtelling voor elektrische leaseauto’s?
De bijtelling voor een elektrische leaseauto is een percentage van de cataloguswaarde van de auto dat bij het fiscale loon van de werknemer wordt opgeteld. Dit bedrag wordt behandeld als loon in natura en is onderworpen aan loonbelasting. In 2026 geldt voor volledig elektrische personenauto’s een verlaagd bijtellingspercentage ten opzichte van auto’s met een verbrandingsmotor.
Voor auto’s met een verbrandingsmotor bedraagt de standaard bijtelling 22% van de cataloguswaarde per jaar. Voor elektrische auto’s geldt een lager percentage, maar dit voordeel is de afgelopen jaren geleidelijk afgebouwd. Het kabinet heeft het verlaagde percentage beperkt tot een bepaald deel van de cataloguswaarde. Over het deel van de cataloguswaarde dat boven de cap uitkomt, geldt het reguliere tarief van 22%.
De bijtelling wordt maandelijks bij het loon opgeteld en de werkgever houdt hierover loonheffing in. Voor de werknemer verhoogt de bijtelling het belastbare loon, wat directe gevolgen heeft voor de loonbelasting die hij of zij betaalt. Voor de werkgever is de bijtelling relevant omdat het bijdraagt aan het totale fiscale loon van de werknemer, en daarmee aan de vraag of de pseudo-eindheffingsgrens wordt overschreden.
Overweeg je een elektrische auto te leasen voor je medewerkers, dan is het verstandig om de fiscale gevolgen vooraf goed in kaart te brengen.
Valt een elektrische leaseauto onder de pseudo-eindheffing?
Een elektrische leaseauto valt onder de pseudo-eindheffing als de bijtelling bijdraagt aan een fiscaal loon boven de drempel van 150.000 euro en het voordeel als bovenmatig wordt aangemerkt. De pseudo-eindheffing maakt geen onderscheid tussen elektrische en conventionele leaseauto’s. Bepalend is de omvang van het belastbare voordeel, niet het type aandrijving.
In de praktijk kan een elektrische leaseauto juist een groter risico vormen dan een vergelijkbare auto met verbrandingsmotor, wanneer de cataloguswaarde hoger is. Elektrische auto’s hebben doorgaans een hogere aanschafprijs, wat de cataloguswaarde opdrijft. Een hogere cataloguswaarde leidt tot een hogere bijtelling in absolute euro’s, ook als het percentage lager is. Dat hogere bedrag telt mee bij het fiscale loon van de werknemer.
Stel: een werknemer heeft een fiscaal loon van 145.000 euro exclusief leasebijtelling. De jaarlijkse bijtelling van een elektrische leaseauto bedraagt 8.000 euro. Het totale fiscale loon komt dan uit op 153.000 euro, ruim boven de drempel van 150.000 euro. De werkgever loopt in dat geval het risico pseudo-eindheffing verschuldigd te zijn over het bovenmatige deel.
Wat betekent dit voor werkgevers die elektrisch leasen?
Voor werkgevers die elektrische leaseauto’s verstrekken aan hoogverdieners, betekent de pseudo-eindheffing een extra fiscale kostenpost die vooraf niet altijd wordt ingecalculeerd. De 80% heffing over het bovenmatige voordeel kan oplopen tot een aanzienlijk bedrag, zeker bij dure elektrische modellen met een hoge cataloguswaarde.
Werkgevers doen er verstandig aan om jaarlijks te controleren welke werknemers in het voorgaande jaar meer dan 150.000 euro fiscaal loon hebben genoten. Vervolgens moet worden berekend of de leasebijtelling ertoe leidt dat het totale loon inclusief voordelen boven de grens uitkomt. Dit vereist een nauwkeurige samenwerking met de salarisadministratie of een fiscaal adviseur.
Naast de pseudo-eindheffing zijn er ook andere fiscale aandachtspunten bij het leasen van elektrische bedrijfswagens. Denk aan de MIA (Milieu-investeringsaftrek) bij financial lease of de SEBA-subsidie voor emissieloze bedrijfsauto’s. Deze regelingen kunnen de hogere aanschafkosten van elektrische voertuigen gedeeltelijk compenseren.
Hoe voorkom je een onverwachte pseudo-eindheffing?
Een onverwachte pseudo-eindheffing voorkom je door tijdig te toetsen of een werknemer in het voorgaande jaar boven de loongrens van 150.000 euro is uitgekomen en of de leasebijtelling het totale fiscale loon verder verhoogt. Proactief plannen is hierbij het sleutelwoord: wacht niet tot de aangifte loonheffingen, maar controleer dit tussentijds.
Praktische stappen om de pseudo-eindheffing te beheersen:
- Breng jaarlijks in kaart welke werknemers in de buurt van de 150.000 euro-grens zitten
- Bereken de jaarlijkse bijtelling per leaseauto op basis van de cataloguswaarde en het geldende percentage
- Overweeg bij hoogverdieners een leaseauto met een lagere cataloguswaarde om de bijtelling te beperken
- Stem de leaseovereenkomst af op de fiscale positie van de werknemer, niet alleen op zijn of haar autovoorkeur
- Laat de salarisadministratie de pseudo-eindheffing meenemen in de maandelijkse loonaangiften, zodat er geen naheffingen volgen
- Raadpleeg een fiscaal adviseur bij twijfel over de berekening of de toepassing van de regeling
Bij financial lease staat de auto op de balans van het bedrijf en gelden andere fiscale regels dan bij operational lease. Het is bij deze leasevorm extra belangrijk om de fiscale gevolgen goed te doorgronden, omdat de bijtelling en de pseudo-eindheffing ook hier van toepassing kunnen zijn.
Tot slot is het verstandig om de leasecontracten van hoogverdieners periodiek te evalueren. Verandert het loon van een werknemer, of wijzigt het bijtellingspercentage door nieuwe wetgeving, dan kan dat de balans kantelen. Wie dit structureel bijhoudt, voorkomt verrassingen bij de jaarafsluiting.
Hoe EDW helpt bij de fiscale kant van zakelijk leasen
EDW Autolease begrijpt dat fiscale vraagstukken rondom zakelijke leaseauto’s voor veel ondernemers complex zijn. Of het nu gaat om de bijtelling, de pseudo-eindheffing of de keuze tussen financial en operational lease: de adviseurs van EDW denken actief mee en helpen je de juiste keuze te maken voor jouw situatie.
Wat EDW voor je doet:
- Persoonlijk advies over de fiscale gevolgen van een leaseauto voor jou als werkgever
- Inzicht in de bijtelling per voertuig, afgestemd op de cataloguswaarde en het geldende percentage
- Begeleiding bij de keuze tussen financial lease en operational lease, inclusief de balanseffecten
- Advies over subsidieregelingen zoals de SEBA voor emissieloze bedrijfsauto’s
- Een vast contactpersoon die het hele traject begeleidt, van aanvraag tot aflevering
EDW werkt merk-, dealer- en leasemaatschappij-onafhankelijk, zodat je altijd eerlijk advies krijgt dat in jouw belang is. Wil je weten wat de pseudo-eindheffing betekent voor jouw leasebeleid, of wil je gewoon een passende leaseoplossing voor je bedrijf? Neem contact op en een adviseur bij jou in de buurt helpt je verder.